Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый режим, предназначенный только для индивидуальных предпринимателей (ИП), при котором налог рассчитывается в виде фиксированной суммы за право ведения определённого вида деятельности.

Основание: гл. 26.5 Налогового кодекса РФ.
Применяется по заявлению ИП, если соблюдены условия.

Когда патент — это хорошо

1. Простой учёт и минимум отчётности

– не нужно вести бухгалтерию, сдавать декларации, платить НДФЛ и НДС (в большинстве случаев);
– отчётность по сотрудникам — только по взносам и 6-НДФЛ.

Это идеально для тех, кто работает в одиночку или с небольшой командой.

2. Фиксированная сумма налога

– налог известен заранее, платится за весь срок действия патента (1–12 месяцев);
– налог не зависит от дохода — чем выше оборот, тем выгоднее.

Отлично подходит для сезонного бизнеса, торговли, сферы услуг, аренды.

3. Экономия на налогах

– ставка налога — всего 6% от потенциально возможного дохода, установленного в регионе;
– можно уменьшить налог до 0%, если регион ввёл налоговые каникулы или льготы (например, для новых ИП).

4. Уплата налога — раз в год (или два)

– можно оплатить сразу или частями:
– до 6 месяцев — вся сумма сразу;
– более 6 месяцев — 1/3 авансом, остальное до конца действия патента.

5. Легально, просто, понятно

– хорошая альтернатива самозанятости;
– можно совмещать с другими режимами (например, с УСН, если разные виды деятельности);
– легко закрыть, сменить, продлить — не требует отчётных кампаний.

Когда патент — это плохо или невыгодно

1. Не подходит для всех видов деятельности

– список видов ограничен (около 80);
– запрещён для:
– ИП с доходом более 60 млн ₽ в год (на одного патент);
– некоторых оптовых операций, посредничества, производства.

2. Фиксированный налог платится даже при отсутствии дохода

– не работали — всё равно платите;
– особенно неудобно при непредсказуемых доходах.

3. Ограничено количество сотрудников

– не более 15 человек одновременно по всем видам деятельности;
– иначе право на патент утрачивается.

4. Нет возврата НДС

– нельзя заявить НДС к вычету (например, при покупке оборудования);
– неудобно, если вы работаете с юрлицами, которым важен входящий НДС.

5. Установленная налоговая база может быть завышенной

– потенциальный доход (с которого считается налог) определяет регион,
– в некоторых случаях он значительно выше реального, особенно в провинциальных городах.

Кому подходит патент

Индивидуальным предпринимателям:
– без сотрудников или с небольшой командой;
– оказывающим услуги (ремонт, обучение, репетиторство, перевозки);
– сдающим недвижимость в аренду;
– работающим с физлицами и без НДС.

Как помогает «Правовед»

– Проверим, подходит ли вам патент по видам деятельности и региону;
– Рассчитаем налоговую нагрузку и сравним с УСН, самозанятостью;
– Подадим заявление, уведомление, оформим переход на ПСН;
– Подскажем, как не потерять право на патент и избежать доначислений.

Заключение

Патент — это хорошо, если вы ведёте небольшой, стабильный бизнес, хотите минимум бюрократии и не выходите за лимиты. Но при росте, сотрудничестве с юрлицами и сложных расчетах — он может стать невыгодным.

Обратитесь в компанию «Правовед», чтобы понять, выгоден ли вам патент, и оформить его без ошибок — с учётом вашего вида деятельности, оборота и региона.

Патентная система налогообложения действует с 2013 года (Федеральный закон 94-ФЗ от 26.06.2012 года) и заменяет действующую до конца 2012 года упрощенную систему налогообложения на основе патента. Такая система налогообложения (далее ПСН) является разновидностью специального налогового режима, ей посвящена глава 26.5 Налогового кодекса.

Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом, если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права.

ЧТО ТАКОЕ ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?

Сущность ПСН состоит в получении патента на определенный срок, заменяющего собой уплату некоторых налогов. Например, по виду деятельности «оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом» заменяет собой уплату налога с доходов. Даже получаемых ИП, именно по этому виду деятельности. Если у ИП есть еще какая-либо деятельность, по которой патент не получался, то она облагается в рамках другой системы налогообложения (ОСНО, УСН, ЕСХН, ЕНВД).

Пример: ИП находится на ОСНО, занимается оптовой торговлей и грузоперевозками, по которым получен патент. Выручка по оптовой торговле облагается НДФЛ и НДС, а по грузоперевозкам этими налогами не облагается.

КТО МОЖЕТ ПРИМЕНЯТЬ ПАТЕНТНУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?

Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период. Включая работников по договорам гражданско-правового характера превышает 15 человек, то ИП применять ПСН не имеет права.

Также не применяется она и в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом.

ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПО КОТОРЫМ ПРИМЕНЯЕТСЯ ПСН

• Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
• ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
• парикмахерские и косметические услуги;
• химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
• изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
• ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
• ремонт мебели;
• услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
• техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
• ремонт жилья и других построек;
• услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
• услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
• услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
• услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
• услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
• ветеринарные услуги;
• сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
• изготовление изделий народных художественных промыслов;
• прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и др.);
• производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
• ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
• чеканка и гравировка ювелирных изделий;
• монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
• услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
• услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
• проведение занятий по физической культуре и спорту;
• услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
• услуги платных туалетов;
• услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
• оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
• оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
• услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
• услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
• услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
• ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
• занятие медицинской или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
• осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
• услуги по прокату;
• экскурсионные услуги;
• обрядовые услуги;
• ритуальные услуги;
• услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
• услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

КАК ПЕРЕЙТИ НА ПАТЕНТНУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Для получения патента необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет не позднее чем за 10 дней до начала его применения. Он действует только на территории того региона, в котором выдан. Если ИП хочет работать на патенте в регионе, то он может подать заявление о его выдаче в любую налоговую инспекцию на данной территории. Патентная система налогообложения.

Пример: индивидуальный предприниматель проживает в Московской области и состоит на учете в г. Ногинске. Планирует открыть парикмахерскую в г. Москве. Для получения патента в Москве ему надо обратиться в московскую налоговую инспекцию по адресу расположения данного объекта.

Заявление на получение патента может быть подано по почте (ценным письмом с описью вложения). Либо по электронным каналам связи (если есть соответствующая программа и электронно-цифровая подпись).

Налоговая инспекция обязана выдать документ в течение 5 рабочих дней с даты получения заявления. Если принято решение об отказе в выдаче патента, об этом обязаны уведомить ИП в течение также 5 рабочих дней.

Отказать в выдаче патента могут в следующих случаях:

• при указании вида деятельности в заявлении, который не попадает под патентную систему;
• при указании неправильного срока действия документа;
• если ИП потерял право применять патенты в текущем календарном году;
• в случае наличия недоимки по налогу ПСН (но только по этому налогу, а не по каким-либо другим!).

НА КАКОЙ СРОК МОЖНО ПОЛУЧИТЬ Патентную систему налогообложения

Документ выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Т. е. нельзя получить патент, например, с 1 июля 2013 по 30 июня 2014, поскольку 2014 год — другой календарный год. Можно получить только с 1 июля по 31 декабря 2013 года. А потом уже получить следующий патент с 1 января 2014 года по 30 июня 2014 года (или до конца любого месяца 2014 года).

СКОЛЬКО СТОИТ Патентная система налогообложения

Стоимость документа рассчитывается по формуле: БД х 6 %, где БД — базовая доходность. 6 % — налоговая ставка (ст. 346.50 НК).

В законе субъекта РФ указывается величина базовой доходности для определения размера потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода. Именно по каждому из видов предпринимательской деятельности. Размер потенциально возможного дохода устанавливается на один календарный год. Если законом субъекта годовой доход на следующий календарный год не изменен, то действует доход, установленный на предыдущий год.

КАК ОПЛАЧИВАЕТСЯ ПАТЕНТ если Патентная система налогообложения

Патент оплачивается на реквизиты той налоговой инспекции, в которой он получен в следующем порядке:

• если у документа срок — менее 6 месяцев, оплата его производится в размере полной суммы стоимости не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия;
• если патент получен на срок от 6 месяцев, оплата его производится в два этапа: 1/3 — в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия. Остальные 2/3 — в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания действия.

Обратите внимание! Стоимость патента не уменьшается на страховые взносы во внебюджетные фонды!

УТРАТА ПРАВА ПРИМЕНЕНИЯ Патентной системы налогообложения

ИП утрачивает право на применение ПСН в следующих случаях:

• Если превысит среднюю численность нанятых работников.
• Если превышен предельный размер доходов, который составляет 60 млн. рублей в год по видам деятельности. Переведенным на ПСН. Если ИП применяет также УСН, то доходы учитываются по обеим системам налогообложения.
• Если стоимость патента не уплачена вовремя.
• В случае потери права на применение ПСН. ИП обязан подать соответствующее заявление в налоговый орган по месту выдачи документов в течение 10 календарных дней.

Потеря права применения ПСН происходит с начала налогового периода (т. е. с даты начала действия).

Пример: ИП получил патент с 1 января 2013 года на срок 5 месяцев. В марте средняя численность работников превысила 15 человек, и ИП потерял право применять ПСН с 1 января 2013 года.

Согласно Налоговому кодексу, ИП, потерявший право на ПСН, переходит на ОСНО. Однако остается неясность, что происходит в случае, если он применяет также УСН, поскольку эти системы одновременно не используются. А потеря права на ПСН не может привести к потере права применять «упрощенку». В этом случае перейти на ПСН еще раз можно только в следующем календарном году.

Пример: ИП получил патент с 1 января 2013 года на срок 5 месяцев. В марте средняя численность работников превысила 15 человек, и ИП потерял право применять ПСН с 1 января 2013 года. В мае 2013 года средняя численность опять стала меньше 15 человек, однако ИП может получить документ только с 1 января 2014 года. Патентная система налогообложения.

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ, если Патентная система налогообложения

ИП, применяющие патентную УСН, ведут налоговый учет доходов от реализации в книге учета доходов ИП. Которая утверждается Минфином РФ (на данный момент не утверждена). Она ведется по каждому патенту отдельно (что довольно бессмысленно, но так написано в законе).

Учет доходов ведется кассовым методом, т. е. по поступлению денег на счет или в кассу. Если доход получен в натуральной форме — то в день получения этого дохода. Если производится взаимозачет требований — то по дате проведения взаимозачета. Другие правила подсчета доходов можно прочесть в ст. 346.53.

Налоговые декларации по Патентной системой налогообложения не сдаются.

ПОЛЕЗНАЯ ИНФОРМАЦИЯ ДЛЯ ПРИМЕНЯЮЩИХ Патентную систему налогообложения

ИП, применяющие ПСН, как и плательщики ЕНВД, не обязаны применять ККМ по видам деятельности, по которым применяются патенты. По требованию покупателя (клиента) вместо чека ККМ продавец обязан выдать документ, содержащий обязательные реквизиты. Они указанны в п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов. И (или) расчетов с использованием платежных карт» (ред. от 25.06.2012). Патентная система налогообложения.

Обратите внимание! ИП, оказывающие услуги населению (т. е. физическим лицам) и не имеющие ККМ, обязаны выдавать БСО по п. 2. ст. 2 того же закона. При этом БСО выдается не по требованию, а всем клиентам, оплачивающим услуги. Невыдача БСО приравнивается к непробитию чека по ККМ с соответствующими штрафами.

ИП-работодатели применяют пониженные ставки страховых взносов за работников во всех видах патентной деятельности. За исключением сдачи в аренду недвижимости, торговли и общепита (20 % — в ПФ и без взносов — в ФФОМС и ФСС).

Обратите внимание! Пониженные ставки касаются только начисления взносов с выплат физлицам. Ставки взносов «за самих себя» не зависят от системы налогообложения ИП. Патентная система налогообложения.